Finanzen

Kriterien bei der Wahl der Rechtsform

Finanzen

Risiko/ Haftung
Kapitalaufnahme
Gründungskosten
Steuern
Sozialversicherungen

Risiko/ Haftung

Neuunternehmer sollten Risiko und Haftung die oberste Priorität einräumen. Als Grundsatz gilt: je höher das Unternehmerrisiko und das finanzielle Engagement desto eher drängt sich eine Gesellschaftsform mit limitierter Haftung auf.

Kapitalaufnahme

Grundkapital bei der AG

Aktienkapital von mindestens Fr. 100'000.--, davon muss mindestens 20% bzw. Fr. 50'000.-- einbezahlt werden.

Kapitalanteile Aktien mit einem Mindestnennwert von 1 Rappen.

Grundkapital bei der GmbH

Stammkapital von mindestens Fr. 20'000.-- und höchstens Fr. 2 Mio., davon muss mindestens 50% bzw. Fr. 10'000.-- einbezahlt werden. Kapitalanteile Stammanteile von einem Mindestwert von Fr. 1'000.-- oder einem vielfachen davon

Gründungskosten

AG:

Notariatskosten, Handelsregistereintrag, 1% Emissionsabgabe auf Kapital, welches Freigrenze von Fr. 250'000.-- übersteigt, Ev. Prüfungskosten Treuhänder bei Sacheinlagegründung

Kapitalgesellschaften wie AG und GmbH kennen Mindestkapitalvorschriften. Ausserdem ist der Gründungsakt öffentlich zu beurkunden, der zusätzliche Kosten verursacht.

Steuern

Die einzelnen Unternehmensformen bringen unterschiedliche Steuerbelastungen mit sich.
In erster Linie ist die Belastung vom erwarteten Reingewinn abhängig.
Tendenziell lässt sich sagen, dass hohe Gewinne bei Kapitalgesellschaften weniger besteuert werden als bei Personengesellschaften und Einzelunternehmungen.

Sozialversicherungen

Sozialversicherungen

Mit dem in der Schweiz bekannten 3-Säulen-Prinzip werden die Risiken Alter , Tod und Invalidität abgedeckt.

Wichtig sind ausserdem die Versicherungen gegen Unfall und Krankheit .

1. Säule	AHV/IV	für jeden	dient zur Deckung des Existenzbedarfs
2. Säule	BVG	Primär für Angestellte	ermöglicht die Fortsetzung der gewohnten Lebenshaltung in angemessener Weise
3. Säule	Selbst- vorsorge	für Selbständig- erwerbende ohne 2. Säule oder freiwillige Selbstvorsorge	mittels Sparen und Versicherung

1. AHV/IV Alters- und Hinterlassenen-/Invalidenversicherung

Alle Unternehmen sind grundsätzlich verpflichtet, sich einer Ausgleichskasse der Eidgenössischen Alters- und Hinterlassenenversicherung anzuschliessen. Neben kantonalen Kassen existieren auch städtische und solche von Verbänden. So gibt es beispielsweise die Ausgleichskasse der Ärzte, des Gastgewerbes (Gastrosuisse und Hotela), der Bäcker, der Gärtner - Floristen, des Autogewerbes usw. Eine genaue Übersicht über sämtliche Ausgleichskassen mit Adresse und Tel-Nr. finden Sie auf den letzten Seiten der Telefonbücher.

Eine sorgfältige Auswahl der Ausgleichskasse kann sich finanziell lohnen, denn ausser den gesetzlich vorgeschriebenen und gesamtschweizerisch gültigen Beiträgen an die AHV/IV/EO und ALV, erheben die Ausgleichskassen unterschiedlich hohe Beiträge an die Familienausgleichskassen (dienen zur Finanzierung der Kinder- und Geburtszulagen) und Verwaltungskosten bis zu 3% auf den AHV/IV/EO-Beiträgen.

a) Beiträge der Unselbständigerwerbenden
Auf der gesamten Bruttolohnsumme aller Angestellten sind folgende Beiträge an die Ausgleichskasse abzuliefern:

AHV/IV/EO	10,1 %
ALV	3 %
FAK ***	1 – 2 %

*** Familienausgleichskasse
Die Hälfte der AHV/IV/EO-und der ALV-Beiträge, d.h. 5,05% und 1,5%, ist den Mitarbeitern vom Bruttolohn in Abzug zu bringen. Falls Ihr Unternehmen als juristische Person z.B. AG oder GmbH geführt wird, gehören auch Sie als Chef dazu. Die FAK-Beiträge, die in der Regel 1–2% der Bruttolohnsumme ausmachen, sind vollumfänglich durch den Arbeitgeber zu tragen.

Die Richtigkeit der Beitragsabrechnungen wird durch die Ausgleichskasse in einer Zeitspanne von längstens 5 Jahren kontrolliert. Dabei werden die Angaben der jährlichen Meldungen mit den Lohnunterlagen und der Buchhaltung verglichen und allfällige Differenzen nachbelastet oder zurückvergütet.

b) Beiträge der Selbständigerwerbenden
Die Basis zur Berechnung der Beiträge von Selbständigerwerbenden (Einzelunternehmer, Kollektivgesellschafter u.a.) ist das Erwerbseinkommen aufgrund der rechtskräftigen Veranlagung für die direkte Bundessteuer. Zum Einkommen gemäss Steuerveranlagung werden die bereits bezahlten persönlichen AHV-, IV- und EO-Beiträge wieder hinzugerechnet. Von diesem «Brutto-Erwerbseinkommen» wird ein Zins auf dem im Betrieb investierten Eigenkapital abgezogen. Aus dem daraus resultierenden Betrag werden die Beiträge festgesetzt. Die kantonale Steuerbehörde erstattet der Ausgleichskasse die Meldung zur Festsetzung der entsprechenden AHV-Beiträge, welche alsdann die Beitragsverfügung erlässt.

Der Beitragssatz für die AHV/IV/EO beträgt max. 9,5%. Bis zu einem Jahreseinkommen von Fr. 48'300 gelten tiefere Sätze gemäss der speziellen Skala. Auf Jahreseinkommen von weniger als Fr. 7'800 ist der Mindestbeitrag von Fr. 390 zu entrichten (sehr wichtig wegen Beitragslücken , die zu Rentenkürzungen führen können).

Als Selbständigerwerbender besteht keine Möglichkeit, sich für den Fall der Arbeitslosigkeit zu versichern. Es sind aber auch keine Beiträge an die Arbeitslosenkasse zu entrichten.
Selbständigerwerbende erhalten in der Regel keine Kinderzulagen (Ausnahmen bei tiefen Einkommen, abhängig vom Wohnsitzkanton).

2. BVG Berufliche Vorsorge

a) Beiträge der Unselbständigerwerbenden
Im Rahmen des beruflichen Vorsorge-Gesetzes sind alle Arbeitnehmer mit einem AHV-pflichtigen Lohn zwischen Fr. 24'720 und Fr. 74'160 (Stand per 1. Januar 2001) zu versichern. Bis zum 25. Altersjahr ist nur das Invaliditätsrisiko abzudecken. Danach sind zusätzlich Beiträge für das Altersrisiko zu entrichten.

Neben den Sparbeiträgen in % des versicherten Lohnes (koordinierter Lohn) gemäss der nachfolgenden Skala, fallen Prämien in der Grössenordnung von 2-3% zur Abdeckung des Risikos an:

Männer	Frauen
25 – 34 Jahre	25 – 31 Jahre	7 %
35 – 44 Jahre	32 – 41 Jahre	10 %
45 – 54 Jahre	42 – 51 Jahre	15 %
55 – 65 Jahre	52 – 62 Jahre	18 %

Der koordinierte Lohn ergibt sich aus dem maximal versicherbaren Lohn von Fr. 74'160, abzüglich dem Koordinationsabzug (entspricht der maximalen einfachen Altersrente von Fr. 24'720).

Der Arbeitgeber hat mindestens 50% der gesamten Prämie zu tragen, die sich aus den Altersgutschriften, der Risikoversicherung, den Sondermassnahmen und dem Sicherheitsfonds zusammensetzt.

Löhne über dem gesetzlichen Maximum von Fr. 74'160 können im Rahmen einer überobligatorischen Lösung ebenfalls versichert werden. Diese werden häufig als Kaderversicherung (bel étage) bezeichnet.

b) Selbständigerwerbende
Selbständigerwerbende können sich freiwillig der beruflichen Vorsorge unterstellen lassen.

3. Lebensversicherung, Säule 3A

Die Lebensversicherung dient der Vorsorge der Familie und des Alters . Damit lassen sich folgende Risiken abdecken:

– Reines Risiko (z.B. Geschäftsrisiko, Sicherung der Familie im Todesfall)
– Erlebensfallversicherung (planmässiges Sparen)
– Vorsorge für den Invaliditätsfall, Erwerbsausfall infolge Krankheit usw.

Die sogenannte Säule 3a ermöglicht Angestellten und Selbständigerwerbenden steuerlich privilegiert Alterskapital zu bilden. Der Betrag von aktuell maximal Fr. 5'939 (Angestellte oder Selbständigerwerbende mit freiwilliger 2. Säule) oder maximal Fr. 29'664 resp. 20% des gesamten Erwerbseinkommens (Selbständigerwerbende ohne 2. Säule) kann im Zeitpunkt der Einzahlung voll von der Einkommenssteuer in Abzug gebracht werden.

Beispiel: Ein Selbständigerwerbender mit einem Erwerbseinkommen von
Fr. 120'000 kann somit maximal Fr. 24'000 in die Säule 3a einbezahlen.

Wegen der Progression (steigende prozentuale Steuerbelastung bei zunehmenden Einkommen) kann dies zu erheblichen Steuereinsparungen führen, denn die Auszahlung wird nur mit 1/5 (direkte Bundessteuer) resp. zu 1/3 (Staats- und Gemeindesteuer im Kanton Luzern) des ordentlichen Tarifs besteuert.

Ein Säule 3a-Konto kann bei einer Bank oder bei einer Versicherung eröffnet werden. Die Versicherungslösung ermöglicht zusätzlich Risiken zu decken, indem beispielsweise bei einer Invalidität, die Prämie weiterhin bezahlt wird.

Der einzige Nachteil der Säule 3a-Gelder ist die eingeschränkte Verfügbarkeit , da dieses Kapital bis 5 Jahre vor der Pensionierung nur in Ausnahmefällen wie Aufnahme einer selbständigen Erwerbstätigkeit oder zum Erwerb von Wohneigentum eingesetzt werden darf.

4. UVG Unfallversicherung

a) Prämienbeiträge der Unselbständigerwerbenden
Auf den Bruttolöhnen Ihrer Mitarbeiter haben Sie, analog den AHV-Beiträgen, Prämienbeiträge für die Unfallversicherung abzurechnen. Versichert wird im Rahmen des Gesetzes ein Bruttolohn bis max. Fr. 106'800 resp. Fr. 8'900 pro Monat.
Der Arbeitgeber hat mindestens die Prämie der Berufsunfall-Versicherung (BU) zu tragen. Die Prämie für die Nichtberufsunfallversicherung (NBU) muss der Arbeitnehmer übernehmen.

b) Prämienbeiträge der Selbständigerwerbenden
Der Selbständigerwerbende ist nicht verpflichtet , sich gegen das Risiko des Erwerbsausfalls bei Unfall zu versichern, jedoch ist es ratsam, einen solchen Versicherungsschutz zu haben.

5. KTG Kranken-Taggeldversicherung

Der Krankentaggeld-Versicherung können sich die Unselbständig- und Selbständigerwerbenden freiwillig unterstellen. Die Freiwilligkeit ist allerdings in dem Sinne eingeschränkt, dass der Arbeitgeber entscheidet, ob der das Krankheitsrisiko versichern lassen will oder nicht. Die KTG-Versicherung übernimmt den Lohnausfall infolge Krankheit. Meistens wird 80% des Lohnausfalles während einer Zeit von max. 2 Jahren versichert.
Die Prämie verringert sich, wenn im Krankheitsfall die Taggelder der Versicherung nicht schon ab dem ersten Tag der Krankheit ausbezahlt werden müssen. Dies bedeutet, dass der Betrieb den Lohnausfall beispielsweise in den ersten 14, 30 oder 60 Tagen selbst trägt und dadurch Prämien spart.

a) Prämienbeiträge der Unselbständigerwerbenden
Mindestens 50% der Beiträge zulasten des Arbeitgebers.

b) Prämienbeiträge der Selbständigerwerbenden
Freiwillig: Unternehmern ist der Abschluss einer Krankentaggeld-Versicherung sehr zu empfehlen, denn bei einer längeren, krankheitsbedingten Absenz, kann der Fortbestand des Betriebes gefährdet sein und der Familie das Einkommen zur Bestreitung des Lebensunterhalts fehlen. Mit einem zeitlichen Aufschub der Taggelder lässt sich auch hier die Prämie senken.

Generelle Regeln beim Abschluss von Versicherungen

Versichern Sie nur Risiken, die Sie nicht selbst tragen können
Analysieren Sie die persönlichen und geschäftlichen Risiken
Stellen Sie sicher, dass die vereinbarten Versicherungsleistungen Ihre Bedürfnisse auch tatsächlich abdecken (so genügt beispielsweise ein Taggeld von Fr. 100 nicht zur Deckung der Lebenshaltungskosten einer vierköpfigen Familie)
Holen Sie Konkurrenzofferten ein und vergleichen Sie Prämien und Leistungen

AHV/IV/EO		ALV	UVG	BVG
Versichertenkreis
Obligatorisch versicherte Personen	Obligatorisch versicherte Personen Personen mit Erwerbstätigkeit oder Wohnsitz in der Schweiz	Alle gemäss AHVG obligatorisch Versicherten für Einkommen aus unselbständiger Erwerbstätigkeit	Alle in der Schweiz beschäftigten Arbeitnehmer inkl. Heimarbeiter, Lehrlinge,Temporäre usw.	Arbeitnehmer mit AHV- pflichtigem Lohn über Fr. 24'720.–; ab 25 Jahren auch gegen Altersrisiko
Leistungen
Anrechenbarer Lohn	Max. rentenbildendes Einkommen Fr. 74'160.–	Max. Fr. 106'800.–	Max. Fr. 106'800.–	Max. Fr. 74'160.– abz. Koordinationsabzug Fr. 24'720.–, min. koord. Lohn Fr. 3'090.–
Vorübergehende Erwerbsunfähigkeit	Taggeld während Dauer der Eingliederungsmassnahmen, Höhe nach Einkommen, Zivilstand und Kinder	Taggeld 70% des anrechenbaren Lohnes	Taggeld 80% des anrechenbaren Lohnes ab dem 3.Tag nach dem Unfall bei voller Arbeitsunfähigkeit	IV-Rente bei Erwerbsunfähigkeit
Dauernde Erwerbsunfähigkeit	IV-Rente bei Erwerbsunfähigkeit	Keine Leistung	Bei voller Invalidität 80% des anrechenbaren Lohnes	beschränkt auf Aktienkapital
Hinterlassenen- Leistungen	Witwen- und Witwerrenten von 80% der einfachen Altersrente, Abfindung für kinderlose Witwen bis 45 Jahre	Keine Leistung	Rente oder Abfindung für überlebenden Ehegatten 40% des anrechenbaren Lohnes	Witwenrente 60% der Invalidenrente bzw. der laufenden Altersrente, Waisenrente 20% der Invalidenrente pro Kind
Altersleistungen	Einfache Altersrente min. Fr. 12'360.–, max. Fr. 24'720.–, Ehepaarrente 150%	Keine Leistung	Keine Leistung	Altersrente 7.2% des Altersguthabens bei Erreichen des Schlussalters
Finanzierung
Massgebender Lohn	Bruttolohn ohne Familien- und Kinderzulagen	Bruttolohn ohne Familien- und Kinderzulagen bis zum Höchstbetrag gemäss obligatorischer UVG	Bruttolohn ohne Familien- und Kinderzulagen bis zum max. UVG-Lohn	Mindestansätze in % des koordinierten Lohnes
Beiträge Arbeitnehmer	Ab 18. Altersjahr: 5.05% für AHV/IV/EO (Selbständige: 9.5% AHV, EK-Zins 4.5%) Minimum Fr. 390.–, Freibetrag Rentner Fr. 16'800 p.a.	1.5% des anrechenbaren Lohnes bis Fr. 106'800.– und 1% von 106'801.– bis 267'000.–	Prämie der Nichtberufsunfall-Versicherung 1,086% – 2,000%	Max. 50% der berechneten Altersgutschriften, der Risikoversicherung inkl. Teuerungsausgleich, Sondermassnahmen und Sicherheitsfonds-Beitrag
Beiträge Arbeitgeber	Ab 18. Altersjahr: 5.05% für AHV/IV/EO	1.5% des anrechenbaren Lohnes bis Fr. 106'800.– und 1% von 106'801.– bis 267'000.–	Prämie der Berufsunfall-Versicherung ist branchenabhängig	Max. 50% der berechneten Altersgutschriften, der Risikoversicherung inkl. Teuerungsausgleich, Sondermassnahmen und Sicherheitsfonds-Beitrag

Je nach Rechtsform sind gewisse Sozialversicherungen freiwillig, obligatorisch oder existieren für den Unternehmer gar nicht.
1. AHV/IV Alters- und Hinterlassenen-/Invalidenversicherung

a) Beiträge der Unselbständigerwerbenden
Auf der gesamten Bruttolohnsumme aller Angestellten sind folgende Beiträge an die Ausgleichskasse abzuliefern:

AHV/IV/EO	10,1 %
ALV	3 %
FAK ***	1 – 2 %

So können sich beispielsweise Einzelunternehmer gar nicht gegen Arbeitslosigkeit (im Rahmen der obligatorischen Sozialversicherungen) versichern.
Wie beeinflusst der Entscheid bezüglich Rechtsform meinen Status als Selbständige/r bei den Sozialversicherungen?

Es gibt grundsätzlich zwei verschiedene Ansätze, die Sie beachten müssen.

Als selbständig Erwerbender/Erwerbende gelten Sie für die Sozialversicherungen nur dann, wenn Sie die Rechtsform des Einzelunternehmens gewählt haben, oder wenn Sie als unbeschränkt haftender/e Gesellschafter/in in einer Personengesellschaft auftreten. Damit verbunden ist die Möglichkeit, dass Sie Ihre einbezahlten Pensionskassenbeiträge für Ihre Unternehmensgründung und für die Startphase beziehen können.

Keine Beitragspflicht, aber somit auch keine Bezugsberechtigung besteht für Sie bei der Arbeitslosenversicherung, der beruflichen Vorsorge (BVG) und der Unfallversicherung (UVG). Als Selbständiger müssen Sie sich selber gegen die Risiken Unfall und Krankheit versichern und für das Alter vorsorgen (Säule 3a).

Anders sieht es aus, wenn Sie als geschäftsführender Gesellschafter einer Gesellschaft mit beschränkter Haftung (GmbH) oder als geschäftsführende Aktionärin einer Aktiengesellschaft (AG) tätig sind. In diesen Fällen betrachten Sie die Sozialversicherungen als normalen Arbeitnehmer. Dementsprechend haben Sie die obligatorischen Beiträge zu entrichten, sind aber auch bezugsberechtigt.

Der Beitritt zur Pensionskasse ist freiwillig (weitere Ausführungen finden Sie unter dem Stichwort Versicherungen).
2. BVG Berufliche Vorsorge

Neben den Sparbeiträgen in % des versicherten Lohnes (koordinierter Lohn) gemäss der nachfolgenden Skala, fallen Prämien in der Grössenordnung von 2-3% zur Abdeckung des Risikos an:

Männer	Frauen
25 – 34 Jahre	25 – 31 Jahre	7 %
35 – 44 Jahre	32 – 41 Jahre	10 %
45 – 54 Jahre	42 – 51 Jahre	15 %
55 – 65 Jahre	52 – 62 Jahre	18 %

Der koordinierte Lohn ergibt sich aus dem maximal versicherbaren Lohn von Fr. 74'160, abzüglich dem Koordinationsabzug (entspricht der maximalen einfachen Altersrente von Fr. 24'720).

Der Arbeitgeber hat mindestens 50% der gesamten Prämie zu tragen, die sich aus den Altersgutschriften, der Risikoversicherung, den Sondermassnahmen und dem Sicherheitsfonds zusammensetzt.

b) Selbständigerwerbende
Selbständigerwerbende können sich freiwillig der beruflichen Vorsorge unterstellen lassen.

http://adminsrv3.admin.ch/bsvr/index.php3?JSB4=1&LID=1&MID=3
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